С 2027 года Минтранс начнет передавать в ФНС электронные транспортные накладные

Данные будут агрегироваться в системе налоговой и станут частью динамической карты рисков налогоплательщика

С 2027 года Минтранс начнет передавать в ФНС электронные транспортные накладные. Эти сведения станут еще одним источником данных для динамической карты рисков налогоплательщика. Об этом сообщил Дмитрий Черепанов, заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России, выступая на XXIX Налоговом форуме.

Сведения из электронных транспортных накладных будут агрегироваться в системе ФНС. Это может стать фактом выявления налогового риска. Черепанов подчеркнул: налоговый риск не означает доказанное правонарушение. Это предположение о возможном нарушении. Задача инспектора – доказать, что правонарушение есть, либо что его нет. Наличие риска обязывает инспектора его отработать, но не гарантирует доначислений. Правонарушение будет доказано только при установлении состава и подтверждении неуплаты налога в полном объеме.

Черепанов остановился на последствиях ситуации, когда документ должен существовать в электронном виде, но оформлен иначе. В законе должно быть прямо указано, какие последствия наступают, если документ не в электронном виде. Наличие документа в иной форме лишает права на что-то – тогда это прямая связка. Если документ выставлен на бумаге, он все равно должен соответствовать требованиям первичного документа. Его нужно идентифицировать: реквизиты, подписанты, существо сделки, даты. Нужно понимать, насколько электронная форма является юридическим составом, без которого нельзя достичь охраняемой законом цели. Пример – документ о предстоящей поставке в системе СПОТ. Этот электронный документ действует в моменте. Если мобильные группы Федеральной таможенной службы остановят транспортное средство без такого документа в электронном виде, QR-код не подтвердится, машину не пустят на территорию Российской Федерации и выдадут предписание покинуть страну. Наличие бумаги, даже оформленной по форме и подписанной, здесь не поможет.

Черепанов разобрал два документа. Первый – электронный счет-фактура. При реализации прослеживаемых товаров есть обязанность выставлять счет-фактуру исключительно в электронном виде. В пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса указано: право на вычет сохраняется, если недостатки счета-фактуры не мешают идентифицировать сделку. Выставление на бумаге приводит к тому, что счет-фактура считается ненадлежаще оформленным. При этом право на вычет такой документ дает. Основание – прямое указание закона: недостатки не мешают идентифицировать операцию. Налоговый риск при этом есть. Это может быть скрытая реализация либо неправомерный вычет. Риск-ориентированная система сработает, и инспектор будет его отрабатывать в ходе камеральной проверки.

Второй документ – электронная транспортная накладная. Черепанов выделил две истории. Первая – наличие транспортных расходов. Если расходы фактически понесены без электронного документа, но оформлены по классической схеме, которая действовала до введения обязательной электронной накладной, нужно смотреть на статью 252 Налогового кодекса. Там сказано: затраты обоснованы и подтверждены документами, если оформлены по закону. По закону должна быть электронная транспортная накладная. Формально нельзя. Но в этом же пункте указано: или иными косвенными документами. Вторая часть работает. Если сохраняются дополнительные документы, подтверждающие расходы, договоры, факт перевозки подтверждается иными сведениями, право на расходы есть. При этом документ не считается надлежаще оформленным. Налоговый риск будет. В базе ФНС появится информация о транспортных расходах, а электронных накладных нет. Вопросы к налогоплательщику возникнут. В ходе мероприятия налогового контроля инспектор будет выяснять обстоятельства.

Вторая история по электронной транспортной накладной – принятие товара к вычету. Право на вычет у налогоплательщика есть. Но если ФНС видит отсутствие электронных накладных, возникает сомнение: была ли перевозка. Далее – кто осуществлял перевозку. Отсутствие документов ставит под сомнение наличие перевозки. Возникает цифровой след, который заставляет задать вопрос: был ли товар. Инспектор начинает изучать, перемещался ли товар в принципе. Риск есть. Право на вычет по товару есть. Доказывать его придется.

Черепанов сформулировал главный вывод. Соблюдение законодательства и выставление документов в электронном виде, как установлено законом, поможет доказать право на вычет и право на расходы. Но доказывать это право придется точно так же, как инспектору изучать вопрос. Это административная нагрузка для двух сторон. Соблюдение требований законодательства приведет к тому, что к компании будет меньше вопросов. У инспекции будет меньше внимания к декларации, меньше требований, меньше пояснений.

Черепанов подчеркнул значение цифровых следов. Именно по ним ФНС собирает налоговые риски, в первую очередь по НДС и по статье 54.1 Налогового кодекса. Цифровые следы показывают, были ли операции, поставки, товары. Стандарт доказательств существенно изменился. Наличие документа – только один слой доказательств. Сведения должны быть согласованы с фактами исполнения. Они должны подтверждаться логистикой, оплатой и экономическим смыслом деятельности компании. Каждая существенная операция должна отвечать на ряд вопросов. Почему операция нужна бизнесу. Почему выбран именно этот контрагент. Кто исполнил обязательства и когда.

Напомним, при сбое в работе ГИС ЭПД или отсутствие интернета у водителя участникам рынка достаточно зафиксировать нештатную ситуацию, оформить бумажный документ и продолжить движение. Такой порядок действий закреплен в регламенте Минтранса, утвержденном 31 августа 2026 года. LR

Источник